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高效省时版摘要：
企业面临税务严查，需警惕工资表中潜在违规行为，如少缴个税、虚报工资等，以免遭受重罚。文章明确指出，企业应避免劳务与工资混报、异常工资数额、零申报税额、补贴遗漏等违规操作。强调必须依法合规申报个税，防止因虚增人员、错误税目变更等行为引发税务稽查。企业应进行年末自查，确保税务合规，减少经济损失风险。
以下是全文：
近年来，工资表成为税务部门重点关注领域，诸多企业因工资事务处理不当而遭受重创。例如，深圳某装卸公司在过去的税务检查中被查出问题，税务局依据银行代发工资明细、社保缴费清单以及个税代扣明细等资料，发现其存在少代扣代缴个人所得税的违法情形，最终开出超 84 万的罚单。
此案例警示企业，工资相关税务资料必须精准无误，任何一点疏忽都可能引发巨额罚款，给企业带来难以承受的经济损失。宜春市有企业通过虚构残疾人员用工、虚假发放工资等恶劣手段，骗取高达 267.9 万元的增值税退税款；
无锡市也有公司，多年前的虚列工资偷税行为，即便时隔许久，依然没能逃脱税务部门的法眼，被追缴税款并加收滞纳金。这些实例充分表明，在税务监管日益严格的当下，企业在工资事务上的任何违规操作，无论时间跨度多大，都如同隐藏在暗处的 “定时炸弹”，随时可能被引爆，让企业陷入困境。
企业与会计在工资申报环节，犹如行走在布满荆棘的道路上，需要格外小心谨慎，以下这些情形务必重点关注：
（一）劳务与工资莫混报
重点风险点：在劳动密集型企业中，这一问题尤为突出。劳务工、临时工以及第三方员工的报酬，按照税法规定，很多应属于劳务所得进行纳税申报，然而不少企业却错误地按照工资进行申报。尤其是在营改增之后，劳务公司、建筑企业等更是需要高度重视这一问题。因为根据个人所得税税法，非全职员工是不可以按照工资申报个税的。一旦混淆，就可能触发税务风险警报。
（二）工资数额忌异常
重点风险点：员工工资长期呈现为 0 元或者固定 5000 元的情况，是极为危险的信号。工资长期为 0 元，容易被怀疑企业存在皮包公司虚开发票的行为；而固定 5000 元则可能被视作规避个税的手段。当税务部门结合企业经营情况，如发票开具等方面的数据进行综合分析时，此类企业往往会被列入重点关注对象，甚至成为日常监控的目标。比如深圳某公司有 6 人工资按 5000 元申报，就被税务局察觉出风险疑点，进而被邀请上门领取数据进行详细核实，并要求提交书面反馈报告。所以，企业务必确保员工工资数额合理且真实地反映其劳动价值与企业经营状况。
（三）税额零申报藏隐患
重点风险点：那些规模较大或者经营状况良好的单位，如果长期申报税额为 0 元，必然会引起税务机关的高度警觉。如今，税务机关借助金税四期系统强大的数据分析功能，能够轻松地将企业数据与同行业信息以及征管数据进行比对分析，从而精准地挖掘出企业可能存在的税收问题。诸如无中生有地虚造员工、虚增工资、设置阴阳工资等违规行为，一旦被查实，企业将面临追缴税款、缴纳滞纳金以及高额罚款的严厉处罚，情节严重的，相关责任人甚至可能面临刑事责任。因此，企业应依法如实申报税额，杜绝任何侥幸心理。
（四）补贴申报勿遗漏
重点风险点：部分企业在工资申报时，常常忽视补贴的个税申报问题。这其中，有些是因为会计对税法不够熟悉，而有些则是企业故意为之。企业发放的饭补、话补、房补、结婚补贴、生日礼金等各类补贴，按照规定都应合并工资进行纳税申报。如果企业存在未申报的情况，应立即进行整改，以避免因小失大，引发税务风险。
（五）股东分红税勿忘扣
重点风险点：企业向自然人股东分红时，代扣代缴个税是一项不可推卸的法定责任。例如，若企业对股东甲分红 100 万元，却未代缴个人所得税，股东甲虽然暂时全额取得了 100 万元红利，但一旦被税务部门查处，股东甲需要补缴 20 万元的个税（按照 20% 的税率计算）。同时，企业由于未履行代扣代缴义务，将会被处以未扣税款 50% 以上至 3 倍的罚款，即罚款金额在 10 万元至 60 万元之间。从企业的整体支出角度来看，分红 100 万元，无论是否代缴税款，最终的经济负担实际上并没有减少，反而因投机取巧而至少多掏出 10 万元的罚款，实在是得不偿失。
（六）虚增人员不可为
重点风险点：有些企业为了分摊高额工资，妄图通过虚增人员来代发工资，这是一种极其危险的行为。试问，这些虚增的人员是否有真实的考勤记录？是否有完整的简历信息？如果答案是否定的，那么在税务审查面前，这种虚假用工的手段必然无所遁形，企业也将面临严重的税务处罚。
（七）个税申报无遗漏
重点风险点：在企业用工过程中，聘用退休人员、临时人员上班却未申报个税，或者支付外部人员劳务费虽已代扣个税但未进行申报个税的现象时有发生。需要明确的是，纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，将按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。这无疑会增加企业的经济成本，因此，企业务必确保个税申报的完整性与及时性。
（八）税目变更要合规
重点风险点：个别企业为了达到少缴个人所得税的目的，竟然人为随意变更个税申报的税目。比如将 “工资薪金所得” 变更为 “股息、红利所得” 或 “经营所得”，或者将 “股息、红利所得” 变更为 “工资薪金所得” 等。这种行为严重违反了税法规定，一旦被查处，必将受到法律的制裁。企业应严格按照税法规定的税目进行申报，确保税务合规。
（九）年终奖申报依规行
重点风险点：年终一次性奖金的申报有着明确的规定，居民个人取得全年一次性奖金，在 2023 年 12 月 31 日前，有两种申报方式可供选择：一是不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照相关通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数进行申报；二是选择并入当年综合所得计算纳税。但无论选择哪种方式，都不能不申报个人所得税。然而，现实中却有部分单位存在一直发放年终一次性奖金，却从来未申报的现象，这无疑是在税务风险的边缘疯狂试探。
（十）免税项目不乱填
重点风险点：在个人所得税申报中，绝大多数人是没有免税项目的。只有符合个人所得税法规定的特定情形才可以填报免税项目。企业在申报过程中，切不可为了减少纳税额而随意添加免税项目，否则将被视为税务欺诈行为，面临严重后果。
（十一）费用填报应准确
重点风险点：在工资申报时，费用的填报必须准确无误。例如，党费不是扣除项目，不能错误地在扣除项目中填报；年金则有专门的填报栏目，应按照规定进行填报。如果企业在费用填报上出现错误，可能会导致申报数据不实，进而引发税务风险。
（十二）申报数据要真实
重点风险点：部分单位由于对政策理解存在偏差，在申报收入时出现错误操作。比如填入已扣除三险一金和基本扣除数字，造成扣除项目重复计算，从而导致少缴税款。企业务必牢记，申报收入要求如实填写，任何企图通过错误填报来减少纳税的行为都将被税务部门识破并追究责任。
在企业的税务申报工作中，个税申报数据与企税申报的工资总数常常会出现不一致的情况。那么，这是否就一定会引发税务部门的上门调查呢？其实不然。个人所得税的申报遵循 “收付实现制”，即按照实际发放的工资数额进行申报；而企业所得税的申报则是按 “权责发生制” 并结合实际发放情况进行。这就意味着两者之间存在一定的时间差，在正常情况下，这种差异并不会太大。
但是，如果企业出现重大差异，无论这种差异是由何种原因导致的，都应当在第一时间引起高度重视，并迅速查明原因。因为在税务机关的监管过程中，各类申报表之间的项目比对如果出现较大差异，往往会成为税务检查的重点对象。企业应建立健全的工资核算与申报制度，安排专人定期核对两税申报数据，及时发现并妥善解决可能存在的差异问题，确保税务申报的准确性与合规性。
税务局在对企业工资进行审查时，通常会有四大切入点，并着重对比企业所得税与个人所得税数据。
其中，企业所得税税前扣除的工资薪金数据来源于企业所得税年度纳税申报表中《职工薪酬支出及纳税调整明细表》；
个人所得税的工资薪金所得数据则取自个人所得税扣缴申报表中的全年累计收入额。
企业了解税务审查的这些要点和数据来源至关重要。这不仅有助于企业在日常工资管理和税务申报过程中提前做好应对准备，规范各项操作流程，避免因无知而犯错；还能够在面临税务审查时，更加从容地配合税务部门的工作，提供准确、完整的资料，减少不必要的麻烦和风险。
企业在工资发放环节，犹如在钢丝上行走，一不小心就可能掉入风险的深渊。以下这些风险点，企业务必进行全面排查：
（一）虚列人员名单
重点风险点：这是一种极其严重的税务欺诈行为，企业虚构员工并领取工资，以此来达到虚增成本、减少纳税的非法目的。在税务大数据时代，这种行为很容易被识破，一旦被查处，企业将面临严厉的法律制裁。
（二）工资发放不合规
重点风险点：工资发放的合规性涵盖多个方面，包括是否按时发放工资、发放形式是否符合法律法规要求等。例如，企业不能以实物替代货币发放工资，除非是在特定的、符合法律规定的情况下；工资发放的时间也应遵循劳动合同或相关法律法规的约定，否则可能引发员工的劳动纠纷，同时也会引起税务部门的关注。
（三）重复扣减专项附加扣除
重点风险点：专项附加扣除是国家为了减轻纳税人负担而设立的一项税收优惠政策，但部分企业可能由于操作失误或故意为之，出现重复扣减专项附加扣除的情况。这将导致个税计算错误，使企业员工少缴税款，从而引发税务风险。企业应建立严格的审核机制，确保专项附加扣除的计算与申报准确无误。
（四）故意或非主观计算有误
重点风险点：无论是企业会计人员故意篡改工资数据以达到少缴税的目的，还是由于对税收政策理解不准确、计算过程疏忽等非主观原因导致的工资计算错误，都可能给企业带来税务问题。企业应加强对会计人员的培训与管理，提高其业务水平和职业道德素养，确保工资计算的准确性。
（五）随意变更适用税目
重点风险点：与工资申报环节类似，在工资发放过程中，企业也不能随意变更适用税目。不同的税目对应着不同的税率和计税方式，随意变更税目将破坏税收的公平性和合法性，导致企业少缴税款，一旦被发现，必将受到税务部门的严惩。
（六）未依法代扣代缴个税
重点风险点：企业作为扣缴义务人，依法代扣代缴员工的个人所得税是其应尽的义务。如果企业未履行这一义务，员工虽然可能在短期内获得了更多的实际收入，但从长远来看，一旦被税务部门查处，员工需要补缴税款，企业也将面临罚款，双方都将遭受损失。
（七）多次错误适用年终奖计税办法
重点风险点：年终奖计税办法有其特定的规定和适用条件，企业不能为了减少纳税而多次错误适用。例如，在一个纳税年度内，居民个人只能选择一种方式计算年终奖应纳税额，如果企业违规操作，可能导致多缴或少缴税款，影响企业的税务合规性和员工的切身利益。
（八）未按规定适用减免政策
重点风险点：国家为了鼓励某些行业发展或扶持特定群体，会出台一些税收减免政策。企业应准确了解并严格按照规定适用这些减免政策，不能错失合法的减免机会，也不能违规套用减免政策。否则，将面临税务处罚和补缴税款的风险。
会计人员作为企业工资事务的关键把关者，应在年末之际，及时对照以上风险点对企业工资业务进行全面自查。只有通过严谨细致的自查工作，发现并纠正潜在的问题，才能确保企业工资相关事务的处理符合法律法规要求，避免企业陷入税务风险的泥沼，为企业的稳定发展保驾护航。企业自身也应加强内部管理，建立健全的财务制度和税务风险防控机制，提高会计人员的专业素养和责任意识，从源头上防范工资税务风险的发生。
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